Over Fago Tax & Legal

In huwelijkse voorwaarden of partnerschapsvoorwaarden leggen (aanstaande) echtgenoten of geregistreerde partners afspraken vast, (doorgaans) voor de situatie dat hun relatie onverhoopt eindigt. Hierbij kan worden gedacht aan echtscheiding of overlijden. In beide gevallen moet worden vastgesteld wat de invloed is van de betreffende voorwaarden op het vermogen van ieder van de echtgenoten of geregistreerde partners.

Omdat de impact van (het niet hebben van) huwelijkse voorwaarden groot kan zijn, is het raadzaam om u voorafgaand aan het huwelijk of geregistreerd partnerschap te laten adviseren over de civiele en fiscale aandachtspunten.

Ook tijdens het huwelijk of geregistreerd partnerschap kan het goed zijn om het geldende huwelijksgoederenregime te toetsen en wellicht te wijzigen. Het is zeer goed denkbaar dat deze door verloop van tijd niet meer aansluiten bij uw huidige wensen.  Daarnaast is de fiscale wet- en regelgeving aan verandering onderhevig. Ook deze veranderingen kunnen aanleiding zijn tot het wijzigen van uw huwelijkse voorwaarden of partnerschapsvoorwaarden. 

In geval van overlijden moet veel worden geregeld. Hierbij kunt u denken aan de uitvaart, de verdeling van de nalatenschap en de aangifte erfbelasting. Om te zorgen dat een zo groot mogelijk deel van uw nalatenschap aan uw erfgenamen toekomt, is het belangrijk dat uw testament aansluit bij uw wensen en daarbinnen fiscaal optimaal is.

Daarnaast blijkt in de praktijk de verdeling van de nalatenschap een onderwerp te kunnen zijn dat tussen de erfgenamen langdurig tot discussie leidt en de verhoudingen binnen de familie wellicht definitief ontzet. Hoewel het onmogelijk is om spanningen tussen de erfgenamen bij de afwikkeling van een nalatenschap geheel uit te sluiten, kan met een testament worden getracht dergelijke discussiepunten tot een minimum te beperken. Zo kan de testateur in vergaande mate richting geven aan de afwikkeling en de verdeling van diens nalatenschap. Dit kan zelfs zover gaan dat in het testament al geheel wordt beschreven aan welke erfgenaam welk vermogen toekomt na het overlijden waardoor geen ruimte meer bestaat voor de erfgenamen om over deze onderwerpen discussie te voeren.

Uiteraard moet bij de inrichting van een testament niet enkel rekening worden gehouden met de fiscale wetgeving, maar ook met de civiele wetgeving. Vanzelfsprekend houden wij hier rekening mee in onze advisering en werken wij nauw samen met uw notaris of advocaat.

Wellicht heeft u de wens om iemand in uw omgeving financieel te helpen. Dit kan uw kind zijn, maar dat hoeft niet. Ook kan worden gedacht aan andere familieleden, vrienden of een goed doel. Een dergelijke overdracht van uw vermogen kan belast zijn met schenkbelasting. Of dit het geval is en hoe hoog deze belastingheffing is, hangt af van de situatie.

Hoewel de fiscaliteit een element is waarmee rekening moet worden gehouden bij de overdracht van uw vermogen, heeft u wellicht de wens dat de verkrijger slechts onder voorwaarden over het verkregen vermogen kan beschikken. Mag de verkrijger het betreffende vermogen enkel gebruiken ten behoeve van zijn of haar onderneming of het kopen van een huis? Of mag de verkrijger het vermogen pas gebruiken vanaf een bepaalde leeftijd zodat diegene geleidelijk vertrouwd raakt met de verantwoordelijkheden die verbonden zijn aan het hebben van vermogen?

Indien u dat wenst, is het mogelijk om aan het overgedragen vermogen voorwaarden te verbinden die tot gevolg hebben dat de verkrijger bij de besteding van het verkregen vermogen rekening dient te houden met uw visie en gedachten. 

Elke ondernemer denkt na over de toekomst van zijn of haar bedrijf. Enerzijds is dit nodig om het beleid binnen de onderneming te bepalen. Anderzijds kan de toekomst van de onderneming worden beïnvloed door wijzigingen op het niveau van de aandeelhouder(s). Zo kan bijvoorbeeld het onverhoopt overlijden van een aandeelhouder een (aanzienlijke) belastingaanslag tot gevolg hebben welke aanslag in veel gevallen enkel kan worden voldaan door liquiditeiten aan de onderneming te onttrekken. Daarnaast kan de zeggenschap over de onderneming terecht komen bij meerdere aandeelhouders. Dit kan het nemen van besluiten bemoeilijken hetgeen de continuïteit van de onderneming doorgaans evenmin ten goede komt.

Niet alleen een overlijden kan op deze wijze invloed hebben op de continuïteit van de onderneming. Dit geldt uiteraard ook in geval van bijvoorbeeld echtscheiding.

Door tijdig uw wensen met betrekking tot de toekomst van uw onderneming te formaliseren, kunt u het risico beperken dat een wijziging op aandeelhoudersniveau een negatieve invloed heeft op de continuïteit van uw onderneming. Hierbij kan ook worden overwogen om al tijdens leven de onderneming over te dragen aan de volgende generatie. Op die manier kunt u ook na de overgang nog invloed hebben op de onderneming. Daarnaast zijn in de wet fiscale faciliteiten opgenomen die een dergelijke overgang onder voorwaarden fiscaal vriendelijk behandelen. Door al tijdens leven de onderneming over te dragen, stelt u de toepassing van deze faciliteiten veilig.

Indien u besluit om tijdens leven al ondernemingsvermogen over te dragen aan de volgende generatie, is het belangrijk dat dit gebeurt op een wijze die aansluit bij uw wensen. Hierbij zal u rekening houden met de positie van elk kind ten opzichte van de onderneming. In veel gevallen zijn niet alle kinderen in gelijke mate betrokken bij de onderneming hetgeen de opvolging kan bemoeilijken. Desgewenst kan met dit verschil rekening worden gehouden bij de wijze waarop de overdracht wordt vormgegeven. Op deze manier is elke bedrijfsopvolging maatwerk die moet aansluiten bij uw wensen.

Wellicht overweegt u om een investering te doen. De fiscale wetgeving is dermate complex dat de fiscale behandeling van deze investering sterk wordt beïnvloed door de wijze waarop deze investering is gestructureerd. Houdt u de investering aan in privé of via een B.V.? Ook kan het interessant zijn om de betreffende investering aan te houden via een fonds voor gemene rekening, commanditaire vennootschap of stichting. Elke optie heeft zijn eigen voor- en nadelen. Welke structuur voor u het meest interessant is, hangt af van de omstandigheden van het geval en uw wensen.

Een actueel thema bij vermogende families is het anonimiseren van vermogen. Hiermee beoogt men te voorkomen dat derden een beeld kunnen vormen bij de omvang en de samenstelling van hun vermogen. Deze wens is mede van invloed op de wijze waarop het vermogen en de investering wordt gestructureerd.

Ook bij de overdracht van vermogen aan bijvoorbeeld kinderen kan het wenselijk zijn om dit vermogen onder te brengen in een entiteit. Afhankelijk van de situatie kan namelijk de wens bestaan dat de begiftigden (nog) niet naar eigen inzicht over het verkregen vermogen kunnen beschikken. Het scheiden van de economische gerechtigdheid van de zeggenschap kan worden gerealiseerd met een bewind, maar ook met een van de hiervoor genoemde entiteiten. Zo behoudt u of andere specifieke perso(o)n(en) de zeggenschap terwijl de waardemutaties toekomen aan bijvoorbeeld uw kinderen als economisch gerechtigden. 

Nederland kent circa 3.000 landgoederen. Omdat het in standhouden van een dergelijk landgoed een kostbare aangelegenheid kan zijn, zijn in de wet diverse fiscale faciliteiten opgenomen als tegemoetkoming aan landgoedeigenaren. Deze faciliteiten leiden onder voorwaarden tot fiscale voordelen voor eigenaren van landgoederen. Hierbij kunt u denken aan voordelen ten aanzien van de inkomstenbelasting, de overdrachtsbelasting en de schenk- en erfbelasting. Door deze faciliteiten kan een landgoed bijvoorbeeld een interessant middel zijn om vermogen op fiscaal vriendelijke wijze over te dragen naar de volgende generatie.

Organisaties die zich voor meer dan 90% richten op het algemeen belang kunnen onder voorwaarden de status krijgen van Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). Deze ANBI-status is een fiscale kwalificatie die tot gevolg heeft dat donateurs van dergelijke organisaties in aanmerking komen voor fiscale voordelen. Deze voordelen maken het voor donateurs financieel interessanter om vermogen aan de betreffende organisaties te schenken of na te laten. Omdat deze donaties van wezenlijk belang zijn voor het bestaan van dergelijke organisaties kan het belangrijk zijn om te beschikken over de ANBI-status.

Om in aanmerking te komen voor de ANBI-status moet worden voldaan aan een aantal voorwaarden. De ervaring leert dat ANBI's niet altijd continu aan deze vereisten voldoen. Dit kan leiden tot intrekking van de ANBI-status, zelfs met terugwerkende kracht. Om die reden is het belangrijk om uw organisatie goed te laten adviseren over de ANBI-status en de gevolgen (verplichtingen) van deze kwalificatie. 

Afgezonderde Particuliere Vermogens (APV's) zijn entiteiten met een bijzondere fiscale behandeling. Omdat deze entiteiten geen aandeelhouders of participanten kennen, wordt het vermogen van deze entiteiten onder voorwaarden toegerekend aan degene die het vermogen in de APV heeft ingebracht of aan de erfgenamen van deze inbrenger. Op deze wijze kan het vermogen dat in de APV is ondergebracht toch in de Nederlandse belastingwetgeving worden betrokken.

De wetgeving waardoor het vermogen van de APV in de belastingheffing wordt betrokken, is complex en heeft in veel gevallen onvoorziene en niet-beoogde gevolgen. Om die reden is het belangrijk u te laten adviseren over de fiscale gevolgen indien u (mogelijk) betrokken bent bij een dergelijke APV. Het kan daarbij gaan om bijvoorbeeld een Trust, Curaçaose Stichting Particulier Fonds (SPF) of andere vergelijkbare (buitenlandse) stichtingen, zoals Stiftungen, Private Foundations, Anstalten en Genossenschaften. Mogelijk is het fiscaal interessant om de structuur zodanig te wijzigen dat de APV-wetgeving niet langer van toepassing is.

De beëindiging van een relatie heeft naast de meer persoonlijke en emotionele gevolgen ook financiële en fiscale gevolgen. Deze gevolgen zijn enerzijds afhankelijk van de keuzes die gedurende de relatie zijn gemaakt. Anderzijds zijn deze gevolgen afhankelijk van de keuzes die worden gemaakt bij de beëindiging van de relatie. Het is om die reden waardevol om u te laten adviseren over uw financiële positie en de beslissingen die moeten worden genomen.

Indien sprake is van een gerechtelijke procedure om uw relatie te beëindigen, zal een rechter beslissen met welke verplichtingen voor beide betrokkenen de relatie wordt beëindigd. Ook in een dergelijk geval adviseren wij u graag over uw financiële en fiscale positie en staan wij u graag bij in deze procedure.

In de praktijk blijkt dat de betrokken adviseurs, zoals advocaten, mediators en financials, een grote invloed hebben op het verloop van het proces om (in onderling overleg) tot afspraken te komen. Kies daarom bewust de adviseur die bij u en de door u gewenste werkwijze past.

Afhankelijk van de situatie kan het wenselijk zijn om binnen de familie afspraken te maken over ieders betrokkenheid bij het familievermogen. Het meest bekende voorbeeld van een document waarin dergelijke afspraken zijn vastgelegd, is de aandeelhoudersovereenkomst. In dit document leggen aandeelhouders afspraken vast over ieders rechten en verplichtingen met betrekking tot de onderneming.

Het kan ook wenselijk zijn om afspraken te maken waarbij bijvoorbeeld familieleden partij zijn die (nog) geen aandelen houden in de onderneming of die geen zeggenschap hebben in de onderneming. In de praktijk wordt dit vastgelegd in een document dat ook familiestatuut of familie grondwet wordt genoemd. Ook is het denkbaar dat geen sprake is van een onderneming maar dat het toch van toegevoegde waarde is om afspraken te maken over ieders rechten en verplichtingen tot het familievermogen. De ervaring leert dat het proces om met de familieleden tot dergelijke afspraken te komen, een positieve invloed heeft op het beperken van het risico op discussies en onenigheid binnen de familie. De familieleden zijn door de wijze waarop de afspraken tot stand zijn gekomen namelijk op de hoogte van ieders wensen en drijfveren waardoor binnen de familie doorgaans meer draagvlak is ontstaan voor de gemaakte afspraken.

Iedereen die in Nederland woont en elke vennootschap die in Nederland is gevestigd, heeft in Nederland fiscale verplichtingen. Hierbij kan bijvoorbeeld worden gedacht aan de verplichting om tijdig een aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting in te dienen. Wij helpen u ook graag bij deze verplichtingen.